на главную | карта сайта | контакты | українською
 на главную > юридические статьи > Международные соглашения об избежании двойного налогообложения  
 
  Признание и допуск к принудительному исполнению решений иностранных судов, на территории Украины, России, Казахстана (экзекватура, легализация)
   
  Обжалование в Европейском суде по правам человека
   
  Юридическая проверка контрагентов по России, Украине, Казахстану
   
  Услуги для физических и юридических лиц, резидентов России
   
  Защита интересов в суде
   
  Юридические услуги на территории России
   
  Наследование
   
  Досудебное урегулирование споров
   
  Исполнительное производство
   
  Услуги арбитражного управляющего
   
  Защита прав потребителей
   
  Составление и сопровождение договоров
   
  Сопровождение кредитных отношений
   
  Регистрация юридических лиц и СПД
   
  Защита интересов страхователя при наступлении страховых случаев
   
  Обжалование штрафных санкций ГАИ
   
  Межконфессиональные споры
   
  Семейный юрист
   
  Юридическое сопровождение брачно-семейных отношений
   


    • Государственные органы
    • Реквизиты судов
    • Хозяйственные суды
       Украины
 
Партнеры:

РУБРИКИ СТАТЕЙ
• Финансовая деятельность государства
• Предмет, метод и система финансового права
• Правовые основы финансового контроля в Украине
• Государственный бюджет Украины и бюджетное право
• Бюджетный процесс в Украине и его участники
• Налоговое право
• Аграрне право України
• Правовые основы государственного кредита
• Правовые основы страхования
• Правовое регулирование государственных расходов в Украине
• Правовые основы банковской деятельности в Украине
• Господарське право України
• Безпека бізнесу
• Земельне право
• Разное
• Банківське право України
• Громадські об’єднання в Україні
• Інтелектуальна власність
 
Партнеры:

 17 мая 2012
 Налоговое право

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

Основанием для возникновения двойного налогообложения служит различное теоретическое толкование и законодательное регулирование объекта дохода и плательщика налога в теории и практике различных государств.

При налогообложении важное значение имеет определение «привязки» налогоплательщика к национальной налоговой компетенции того или иного государства.

Избежание международного двойного обложения, то есть обложения одного и того же объекта (дохода, имущества, сделки и т.д.) в один и тот же период времени аналогичными видами налогов в двух или более странах, решается, как правило, на основе использования двух критериев: резидентства и территориальности.

Их различие состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот.

Однако вопрос о том, достигается ли устранение двойного налогообложения путем применения первого или второго критерия, вовсе не безразличен с точки зрения национальных интересов каждой отдельной страны. Так, для стран, граждане и компании которых получают значительные суммы доходов от их зарубежной деятельности и от капиталов, помещенных за рубежом, несомненно, желательнее разграничение налоговых юрисдикций в международном масштабе на основе критерия резидентства, а для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные капиталы, особый интерес приобретает использование критерия территориальности. Поэтому развитые страны предпочитают основывать свои налоговые отношения с другими странами на основе критерия резидентства, а развивающиеся страны защищают свое право обложения иностранных компаний и частных лиц на основе критерия территориальности.

В некоторых странах выделяют внутреннее двойное налогообложение, когда один и тот же налог взимается на уровне нескольких административно-территориальных единиц одновременно.

В Украине устранение двойного налогообложения регулируется Законом Украины «О системе налогообложения» от 18 февраля 1997 года, Постановлением Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка освобождения (уменьшение) от налогообложения доходов с источником их происхождения с Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения» от 6 мая 2001 г. №470, а также рядом международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, ратифицированных Верховной Радой.

Так, согласно пункта 1 статьи 18 Закона Украины «О системе налогообложения» сумма дохода или прибыли, полученная юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границей, включается в общую сумму дохода (прибыли), которая подлежит налогообложению в Украине, и учитывается при определении размера налога.

Суммы налога на доход (прибыль), полученные и оплаченные юридическими лицами, их филиалами, отделениями за границами территории Украины, в соответствии с законодательством иностранных государств, зачисляются во время уплаты ими налога с доходов (прибыли) в Украине. При этом размер зачисляемых сумм не может превышать суммы налога с доходов (прибыли), которая подлежит уплате в Украине, относительно дохода (прибыли), полученного за границей.

Доходы, полученные за пределами Украины физическими лицами с постоянным местожительством в Украине, включаются в состав совокупного дохода, который подлежит налогообложению в Украине.

Суммы налога с доходов этих физических лиц, оплаченные за границей, зачисляются во время уплаты ими налога с доходов физических лиц в Украине. Размер зачисленных сумм налога, уплаченного за границей, не может превышать суммы налога, начисленного к уплате в Украине.

Зачисление оплаченных за пределами Украины сумм налогов, осуществляется при условии письменного подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства относительно факта уплаты налога и наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращения уклонения от уплаты налога.

Процедура освобождения, уменьшения от налогообложения доходов с источником их происхождения с Украины определен постановлением Кабинета Министров от 6 мая 2001 г. №470.

Согласно указанного постановления к нерезидентам или лицам, которые платят доходы нерезидентам с источником их происхождения с Украины, применение норм международного договора осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения с Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между оплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо оплатить в соответствии с международным договором.

Основанием для освобождения или уменьшение от налогообложения доходов с источником их происхождения с Украины есть предоставление нерезидентом, лицу, которое платит ему доходы, справки или ее нотариально засвидетельствованной копии, которая подтверждает что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также других документов, если это предусмотрено международным договором. Справка выдается компетентным органом соответствующей страны, определенным международным договором, по форме согласно дополнению 1 или в соответствии с законодательством такой страны. Справка, которая предоставляется по форме, утвержденной в соответствии с законодательством соответствующей страны, должна быть должным образом легализирована, переведена в соответствии с законодательством Украины и обязательно содержать: полное название или фамилию нерезидента; подтверждение, что нерезидент является лицом, на которое распространяется действие положения международного договора; название компетентного органа, фамилию и подпись уполномоченного лица компетентного органа, которое удостоверяет подтверждение; дату выдачи.

Справка действительна в пределах календарного года, в котором она выдана, и может быть востребована лицом, которое платит ему доходы, или органом государственной налоговой службы во время рассмотрения вопроса о возврате сумм избытка оплаченного налога.

В случае не предоставления нерезидентом справки в соответствии с данным постановлением, доходы нерезидента с источником их происхождения с Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.

Если международным договором Украины, ратифицированным Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем установленные в законах Украины о налогообложении, то применяются правила международного договора.



Другие статьи на тему Налоговое право
 Ответственность за нарушение налогового законодательства
Аргументация любого правового явления должна базироваться на оправданных подходах к его выделению. Категория юридической ответственности в теории советского права и в правовой науке Украины трактуется как реализация именно санкции правовой нормы.
 Реструктуризация налогового долга
Реструктуризация налогового долга — это отсрочка или рассрочка уплаты налогового долга, накопленного налогоплательщиком по состоянию на установленную дату, а также его частичное списание.
 Погашение налогового долга
Согласованная налоговая обязанность с учетом штрафных санкций при их наличии, а также пени, начисленной на сумму такой налоговой обязанности, неоплаченная в установленный срок, считается суммой налогового долга.
 Виды обеспечения исполнения налоговой обязанности. Часть 2.
Лицо, которое имеет право принять решение о применении ареста активов налогоплательщика, является руководителем налогового органа (его заместитель) по представлению соответствующего подразделения налоговой милиции.
 Виды обеспечения исполнения налоговой обязанности. Часть 1.
Гарантиями обязательного и безусловного исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов являются принудительные меры, осуществляемые налоговыми органами по обеспечению исполнения возникшей обязанности за счет денежных средств и имущества налогоплательщика.
 Источники уплаты сумм налоговой обязанности или погашения налогового долга
Закон 2181 устанавливает перечень источников уплаты налоговой обязанности или погашения налогового долга. Их можно классифицировать следующим образом...


  • Общее
     судопроизводство
  • Хозяйственное
    судопроизводство
  • Административное
    судопроизводство
  • Третейское
     судопроизводство


 РЕЗОНАНСНОЕ ДЕЛО
 • Дело о наследовании
 • Иск о признании принятия наследства
путем совместного проживания
вместе с наследодателем
 • Иск о предоставлении
дополнительного срока
для вступления в наследство
 ПРЕЦЕДЕНТНОЕ ДЕЛО
 • Иск к страховой компании
 Выгодное предложение!
Иск по обжалованию штрафа ГАИ - всего 100 гривен!
 Актуально!
Признание кредитных договоров в валюте недействительными, с рассрочкой долга на необходимое время.
КOHTAКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Украина:
Россия (Москва):
Москва, Осенний бульвар, д.4, оф 12.
 Skype truejustice777

 Новая услуга
Юридическое сопровождение брачно-семейных отношений

Партнеры:
Предлагаем услуги семейного юриста!
Услуги специалиста по разрешению правовых сложностей и/или вопросов только Вашей семьи. Абонентская плата - 800 грн. в месяц.
Защита интересов страхователя при наступлении страховых случаев
Событие ДТП, оценка автотранспорта, промежуточное обжалование действий страховщика, судебное обжалование, обжалование действий/бездествия страховщика в соответствующих контролирующих органах



о компании | юридические услуги | контакты | статьи | финансовое право
 
   Юридическая фирма "Куратор"
   2009 г.Днепропетровск